Interpretacja indywidualna z dnia 09.08.2017, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.183.2017.1.PP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.183.2017.1.PP
Umorzona kwota kredytu i odsetek stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, gdyż po stronie Wnioskodawczyni, która zobowiązana była do spłaty kredytu wraz z odsetkami powstało realne przysporzenie majątkowe w wyniku umorzenia przez SKOK części zobowiązania. U Wnioskodawczyni nastąpiło zmniejszenie zobowiązania pieniężnego nie musiała bowiem ponosić wydatków, które na niej ciążyły skutkiem czego jest wystąpienie po jej stronie określonej korzyści. W konsekwencji po stronie Wnioskodawczyni powstał przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym SKOK miał obowiązek wystawić Wnioskodawczyni informację PIT-8C.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 maja 2017 r. (data wpływu 24 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu i odsetek jest:
- prawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia kredytu,
- nieprawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia odsetek.
UZASADNIENIE
W dniu 24 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu i odsetek.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
W dniu 9 listopada 2012 roku przed notariuszem, Wnioskodawczyni nabyła spadek (1/2) z dobrodziejstwem inwentarza po zmarłym Janie M. wraz z małoletnim Jakubem A., zgodnie z aktem poświadczenia z dnia 9 listopada 2012 r. Na nabytym spadku ciążyło zobowiązanie w formie zaciągniętych kredytów w SKOK, do którego spłaty zobowiązał Wnioskodawczynię sąd. Na podstawie wyroku Sądu Rejonowego z dnia 6 maja 2014 r. sąd zobowiązał Wnioskodawczynię do spłaty zadłużenia w kwocie 66.470,90 zł wraz z odsetkami umownymi od dnia 4 października 2013 r do dnia zapłaty, zastrzegając prawo do powoływania się w toku egzekucji na ograniczenie odpowiedzialności do wysokości wartości masy spadkowej. Kasa ograniczyła kwotę dochodzonego zadłużenia w sprawie do wysokości stanu czynnego masy spadkowej wskazanej w spisie inwentarza. Po wielu negocjacjach, mając na uwadze wiek i trudną sytuację spadkobierców Kasa postanowiła umorzyć cześć zobowiązania po wpłacie ustalonej części zobowiązania na podstawie zawartej ugody. W końcu po spłacie części zobowiązania w wysokości 40.000,00 zł przez opiekunów prawnych Wnioskodawczyni, Kasa postanowiła odstąpić od dalszej windykacji. Po zapłacie wymienionej kwoty Kasa dokonała umorzenia zobowiązania na rzecz Wnioskodawczyni w wysokości 28.661,12 zł, o czym poinformowała zainteresowanych pismem z dnia 16 listopada 2016 r. W lutym 2017 r. Kasa wysłała małoletniej Wnioskodawczyni PIT-8C z tytułem - spadkobierca - umorzenie zobowiązania Jan M. na kwotę 28.661,12 zł informując, że umorzenie pozostałej kwoty zobowiązania kredytowego dla spadkobierców stanowi przychód z tytułu innych źródeł. Aby spłacić zobowiązanie zgodnie z podpisaną ugodą opiekunowie małoletniej Wnioskodawczyni musieli zaciągnąć kolejny kredyt, powstanie kolejnego zobowiązania jakim jest naliczony podatek dochodowy od umorzonej kwoty kredytu, skutkować będzie znacznym pogorszeniem sytuacji finansowej rodziny Wnioskodawczyni.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
