Interpretacja indywidualna z dnia 06.07.2011, sygn. IPPB2/415-438/11-2/AS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-438/11-2/AS
Opodatkowanie certyfikatów inwestycyjnych nabytych w drodze dziedziczenia.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 09.05.2011 r. (data wpływu 16.05.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania certyfikatów inwestycyjnych nabytych w drodze dziedziczenia - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 16.05.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania certyfikatów inwestycyjnych nabytych w drodze dziedziczenia.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Wnioskodawczyni pozostawała w związku małżeńskim a pomiędzy małżonkami istniała ustawowa małżeńska wspólność majątkowa. W okresie małżeństwa mąż Wnioskodawczyni zawarł z jednym z banków krajowych umowę nabycia certyfikatów inwestycyjnych.
Mąż Wnioskodawczyni zmarł w czerwcu 2009 r. a spadek po nim z mocy ustawy nabyli jego żona (Wnioskodawczyni) i jego syn. W skład masy spadkowej po mężu Wnioskodawczyni weszły m.in. wskazane powyżej certyfikaty inwestycyjne. Spadkobiercy dopełnili wymogów z zakresu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. zgłosili do Urzędu Skarbowego nabyte składniki majątkowe i z uwagi na istniejący stan prawny uzyskali zwolnienie od podatku spadkowego. W ramach działu spadku Wnioskodawczyni przypadły wskazane powyżej certyfikaty inwestycyjne. Wnioskodawczyni zgłosiła bankowi prowadzącemu dla tychże certyfikatów inwestycyjnych zamiar zbycia tych certyfikatów i bank dokonał ich odkupu. Z tytułu wskazanej czynności odkupu bank pobrał od Wnioskodawczyni 19% zryczałtowany podatek dochodowy, przy czym jako podstawę opodatkowania tymże podatkiem bank przyjął kwotę odpowiadającą wartości wykupu certyfikatów nie pomniejszając jej o jakiekolwiek koszty - przede wszystkim przy pobieraniu zryczałtowanego podatku dochodowego bank nie dokonał rozliczenia jako kosztów uzyskania przychodów kosztów nabycia zbywanych certyfikatów.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
