Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 18.07.2006, sygn. RO-XV/415/PM-277/354/BDŚ/06, Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, sygn. RO-XV/415/PM-277/354/BDŚ/06
Czy przysługuje Pani ulga w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia w drodze cesji prawa do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej w wysokości kwoty wolnej od każdego z rodziców?
P O S T A N O W I E N I E
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, działając na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 31.05.2006r. stwierdza, iż cesja prawa do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej przez rodziców na rzecz dziecka podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, tylko do kwoty określonej dla pierwszej grupy podatkowej, tj.: 9.637zł od każdego z rodziców.
U Z A S A D N I E N I E
Pismem z dnia 31.05.2006r. (data wpływu do tut. organu podatkowego w dniu 01.06.2006r.), zwróciła się Pani prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:
W roku bieżącym otrzymała Pani od rodziców, w drodze cesji prawo do rachunku oszczędnościowo-kredytowego kasy mieszkaniowej. Zgromadzone oszczędności zamierza Pani wycofać z rachunku kasy mieszkaniowej i przeznaczyć na cele inne niż mieszkaniowe. Rachunek w kasie mieszkaniowej prowadzony był na nazwisko jednego z rodziców. Rodzice nie mają rozdzielności majątkowej.
W związku z powyższym zwraca się Pani z pytaniem:
Czy przysługuje Pani ulga w podatku od spadków i darowizn w wysokości kwoty wolnej od każdego z rodziców, czyli 2 x 9.637zł?
Sformułowała Pani też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż:
Moim zdaniem tak, gdyż rodzice posiadają wspólność majątkową i wspólnie przekazują mi prawo do rachunku oszczędnościowo-kredytowego.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, mając na uwadze przedstawiony przez wnioskodawcę stan faktyczny i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Zgodnie z art.888 §1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje sie do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Cesja praw majątkowych stanowi przysporzenie majątkowe bez ekwiwalentu na korzyść wnioskodawcy.
W związku z powyższym cesja praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej podlega podatkowi od spadków i darowizn na podstawie art.1 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity z 2004r. Dz. U. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), który stanowi, że podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej tytułem darowizny.
Natomiast w świetle art.4 ust.1 pkt 6 cytowanej ustawy, zwalnia się od podatku od spadków i darowizn nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe.
Jak wynika z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego, środki zgromadzone na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej, do którego to prawo zostało na Panią scedowane przez rodziców, będą przeznaczone na cele inne niż mieszkaniowe, zatem wyżej cytowany przepis art.4 ust.1 pkt 6 nie będzie miał zastosowania w przedmiotowej sprawie.
Zgodnie z art.14 ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. W świetle ust.3 pkt 1 cytowanego art.14, do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściową.Zatem Pani osobisty stosunek do darczyńców jako zstępnej, zaliczony jest w świetle powyższych postanowień do I grupy podatkowej.
Z przedstawionego przez Panią w piśmie stanu faktycznego wynika, że otrzymała Pani od rodziców w drodze cesji prawo do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej. Rachunek ten prowadzony był na nazwisko jednego z rodziców, jednakże z uwagi na fakt, iż rodzice nie posiadają rozdzielności majątkowej - prawo do wyżej wspomnianego rachunku przysługiwało obydwojgu rodzicom i każde z nich przekazało Pani prawo do w części w jakiej prawo do niego posiadało.
W świetle postanowień art.9 ust.1 pkt 1 wyżej cytowanej ustawy, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości nieprzekraczającej kwoty 9.637zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej. Wymaga podkreślenia jednak fakt, iż zgodnie z ust.2 powołanego wyżej art.9 ustawy, jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie.
Należy więc uznać, iż o ile jest to pierwsza darowizna od rodziców w ciągu ostatnich 5 lat, to jej wartość od każdego z rodziców dokonana na Pani rzecz korzysta ze zwolnienia do kwoty 9.637zł. Nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art.15 ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zaś obowiązek podatkowy, zgodnie z brzmieniem art.5 cyt. ustawy, ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.
Zatem Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznaje, że stanowisko podatnika, przedstawione we wniosku z dnia 05.05.2006r., jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
