Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.198.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej w związku z zawarciem umowy o sprawowaniu opieki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) 2010 r. Pani A. B. sporządziła testament w formie aktu notarialnego (rep. A numer (…)), w którym powołała Pana do całości spadku.

(…) 2010 r. zawarł Pan z Panią A. B umowę o opiekę w formie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym. Na podstawie tej umowy sprawował Pan opiekę nad Panią A. B. do (…) 2024 r., kiedy to Pani A. B. została umieszczona w Domu Pomocy Społecznej.

Pani A. przebywała w Domu Pomocy Społecznej do dnia swojej śmierci, tj. do (…) 2025 r. Była ona Pana ciotką – krewną w linii bocznej – kuzynką Pańskiego ojca, a zatem zalicza się Pan do III grupy podatkowej w stosunku do Pani A. B.

W skład spadku po zmarłej wchodzi między innymi nieruchomość – lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, położony w (…) na os. (…), dla którego Sąd Rejonowy (…) w (…) prowadzi księgę wieczystą o nr (…). Zmarła była jedyną właścicielką ww. lokalu. Lokal ma powierzchnię 42,42 m².

Na zasadzie współwłasności majątkowej małżeńskiej z Pana żoną – C. D. jest Pan współwłaścicielem następujących nieruchomości:

1)budynku mieszkalnego, zlokalizowanego w (…), dla którego Sąd Rejonowy (…) w (…) prowadzi księgę wieczystą o nr (…),

2)nieruchomości gruntowej, dla której Sąd Rejonowy (…) w (…) prowadzi księgę wieczystą o nr (…).

Współwłaścicielem ww. nieruchomości był Pan także w dniu śmierci Pani A. B.