Wyrok NSA z dnia 13 marca 2015 r., sygn. II FSK 3767/14
Skoro wydatki na nabycie określonych praw majątkowych, przeznaczonych następnie do zbycia, rozpoznawać należy jako koszt uzyskania przychodów, a stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, także poniesione przez spadkobiercę, są kosztem uzyskania przychodów z odkupienia tychże jednostek, odmowa ich uwzględnienia narusza rachunek podatkowy ukształtowany art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f. i prowadzi do błędnego określenia podstawy opodatkowania.
Teza od Redakcji
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Tomasz Zborzyński (sprawozdawca), Sędzia NSA Jacek Brolik, Sędzia NSA Bogdan Lubiński, Protokolant Justyna Bluszko-Biernacka, po rozpoznaniu w dniu 13 marca 2015 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej B. T. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 15 lutego 2012 r. sygn. akt I SA/Gd 1101/11 w sprawie ze skargi B. T. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 7 lipca 2011 r. nr ITPB1/415-509/11/AD w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżony wyrok w całości, 2) uchyla interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 7 lipca 2011 r. nr ITPB1/415-509/11/AD, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy działającego z upoważnienia Ministra Finansów na rzecz B. T. kwotę 777 (słownie: siedemset siedemdziesiąt siedem) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.
Uzasadnienie
Zaskarżonym wyrokiem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę B. T. na interpretację indywidualną Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Stan sprawy Sąd przedstawił w sposób następujący:
We wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 6 maja 2011 r. skarżąca wskazała, że dnia 21 czerwca 2006 r., pozostając w związku małżeńskim, w którym obowiązywał ustawowy ustrój wspólności małżeńskiej, wspólnie z mężem nabyła jednostki funduszu inwestycyjnego za kwotę 210 900 zł oraz w dniu 24 lipca 2007 r. za kwotę 49 000 zł. Rachunek w funduszu inwestycyjnym został otwarty na męża, który w dniu 21 kwietnia 2009 r. zmarł, a skarżąca na podstawie testamentu nabyła po nim całość spadku. Następnie jednostki funduszu inwestycyjnego zbyła. a fundusz inwestycyjny z kwoty odkupienia potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych w łącznej kwocie 24 748 zł. Skarżąca zadała pytaniem czy takie działanie funduszu jest właściwe wobec dwukrotnego opodatkowania przychodu i zasady zwolnienia spadku od podatku od spadków i darowizn - zajmując stanowisko, że działanie funduszu inwestycyjnego jako płatnika jest nieprawidłowe, gdyż rozliczając się razem ze zmarłym mężem zapłaciła już podatek dochodowy; ponadto zwróciła uwagę na nierówność traktowania, skoro środki pieniężne zdeponowane na rachunku bankowym męża, nie podlegały opodatkowaniu, zaś jednostki funduszu po ich sprzedaży są opodatkowane.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
