Interpretacja indywidualna z dnia 19 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.282.2024.1.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe a w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

-w części dotyczącej skutków podatkowych darowizny – jest nieprawidłowe,

-w części dotyczącej skutków podatkowych ustanowienia nieodpłatnej służebności – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 3 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny nieruchomości z jednoczesnym obciążeniem tej nieruchomości służebnością na rzecz darczyńców.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Notariusz jako płatnik zamierza sporządzić umowę darowizny nieruchomości przez osoby zaliczone do wymienionych w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Darczyńcą będą rodzice A i B, obdarowaną będzie ich córka C. Córka jest mężatką, darczyńcy postanowią, że przedmiot darowizny wejdzie do majątku wspólnego obdarowanej C i jej męża D. Jednocześnie w tym samym akcie notarialnym C ustanowi na rzecz A i B nieodpłatną służebność mieszkania obciążającą darowaną nieruchomość. Mąż obdarowanej D nie będzie obecny przy zawarciu umowy darowizny i służebności, jednak przed ich dokonaniem wyrazi zgodę na zawarcie umowy darowizny (nie jest to niezbędne zgodnie z Kodeksem rodzinnym i opiekuńczym) oraz na ustanowienie służebności osobistej mieszkania na rzecz A i B (co jest konieczne w świetle Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).

Pytanie

Czy notariusz jako płatnik może zastosować zwolnienie od podatku od spadków i darowizn do darowizny dokonanej przez A i B na rzecz C oraz do umowy ustanowienia służebności osobistej przez C na rzecz A i B, w części dotyczącej D oraz służebności osobistej przez A i B od D, w sytuacji kiedy D nie był stroną umowy aktu notarialnego, dokumentującego obie czynności prawne, a jedynie wyraził na ich zawarcie zgodę?