Interpretacja indywidualna z dnia 16 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.698.2024.5.TR 0111-KDIB2-3.4015.212.2024.6.JKU

Interpretacja indywidualna– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 września 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 30 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 listopada 2024 r. (wpływ 22 listopada 2024 r.) oraz wpłatą 22 listopada 2024 r. dodatkowej opłaty od wniosku. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest spadkobierczynią po zmarłym 9 listopada 2023 r. mężu. Wnioskodawczyni przysługiwał udział 1/3 w spadku po zmarłym mężu (dziedziczenie ustawowe).

Spadkodawca wskazał Wnioskodawczynię w umowie członkowskiej Otwartego Funduszu Emerytalnego (OFE), jako osobę uposażoną do 100% zgromadzonych środków.

Wnioskodawczyni zwróciła się o wypłatę przysługujących jej środków z OFE.

OFE, dokonując wypłaty środków potrącił 19% podatek zryczałtowany, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, którego podstawą naliczenia była całość zgromadzonych środków.

Wnioskodawczyni złożyła reklamację, co do kwoty wypłaty, oraz dokonanego potrącenia podatkowego, przedkładając akt notarialny - poświadczenie dziedziczenia w udziale 1/3, w celu wskazania, że co do części środków zgromadzonych w OFE nastąpił zbieg prawa do zgromadzonych środków, oraz, że od 1/3 części środków należny jest podatek, zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn.

Pytanie

Czy prawidłowym jest stanowisko, aby przy wypłacie odziedziczonych środków z OFE, przy zbiegu prawa do dziedziczenia (1/3) z prawem do środków z OFE z tytułu uposażenia (100% uposażenia), zastosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dokonać potrącenia 19% podatku ryczałtowego od 2/3 zgromadzonych w OFE środków, oraz zastosować podatek od spadków i darowizn od 1/3 zgromadzonych w OFE środków?