Jak ująć w księgach rachunkowych notę obciążeniową, która jest kwestionowana

Spółka wystawiła kontrahentowi notę obciążeniową dotyczącą kary umownej za niewywiązanie się z warunków umowy. Z obciążeniem tym nie zgadza się kontrahent. Jak i czy w ogóle powinniśmy ujmować w księgach rachunkowych takie kwestionowane obciążenie? W którym momencie powstanie przychód podatkowy z tego tytułu?

Jeżeli jednostka podjęła decyzję o naliczeniu kary umownej i w związku z tym została wystawiona nota obciążeniowa do kontrahenta - wówczas powinno się ją ująć w księgach rachunkowych jako pozostały przychód operacyjny. Kwestionowanie przez kontrahenta nałożonej kary skutkuje koniecznością dokonania odpisu aktualizującego wartość posiadanego aktywu w postaci należności od kontrahenta.

Wynikające z wystawionych not obciążeniowych kwoty nie stanowią dla firmy przychodu podatkowego w momencie ich wystawienia (w odróżnieniu od momentu powstania przychodu dla celów bilansowych). Przychód ten powstaje dopiero w dacie faktycznego otrzymania kary umownej (zapłaty).