Interpretacja indywidualna z dnia 9 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.503.2026.2.PS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie ulgi na złe długi jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 3 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Polski i rozlicza się Pan ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W 2025 r. świadczył Pan usługi na rzecz kontrahenta mającego siedzibę w Niemczech. Z tytułu świadczonych usług wystawiał Pan faktury z zastosowaniem mechanizmu reverse charge. Przychody wynikające z tych faktur zostały wykazane w ewidencji przychodów oraz uwzględnione przy obliczaniu i zapłacie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w Polsce. Kontrahent nie uregulował należności wynikających z wystawionych faktur. Łączna wartość nieuregulowanych należności wynosi 30 150 EUR na dzień złożenia niniejszego wniosku. Terminy płatności poszczególnych faktur upłynęły odpowiednio 31.08.2025 r., 30.09.2025 r., 31.10.2025 r. oraz 30.11.2025 r. Od upływu tych terminów minęło ponad 90 dni.

Postanowieniem Amtsgericht (...) z dnia 15.10.2025 r. wobec kontrahenta zostało wszczęte postępowanie insolwencyjne oraz ustanowiono tymczasowego zarządcę masy upadłościowej (vorläufiger Insolvenzverwalter). Do dnia złożenia wniosku nie otrzymał Pan żadnej spłaty należności. W związku z powyższym podatek dochodowy został zapłacony od przychodów, które faktycznie nie zostały otrzymane od kontrahenta.

Powziął Pan wątpliwość, czy w opisanej sytuacji ma Pan prawo do skorzystania z ulgi na złe długi i pomniejszenia podstawy opodatkowania w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.