Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.536.2026.1.AC

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 1 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca A.A. nabył na podstawie testamentu własnoręcznego z dnia 21 grudnia 2022 roku i testamentu notarialnego z dnia 31 maja 2023 roku sporządzonego przed notariuszem w (...) (repertorium A nr (...), otwartych i ogłoszonych przez Sąd Rejonowy (...) w (...), dnia 5 maja 2025 roku nabył w całości, z dobrodziejstwem inwentarza po zmarłej 1 sierpnia 2023 r. żonie B.B.:

1.mieszkanie przy ulicy (...), które wcześniej nabyli wspólnie;

2.działki w miejscowości (...) w gminie (...), powiat (...) o numerach 1 o powierzchni 639 m² oraz 2 o powierzchni 489 m², które wcześniej nabyli wspólnie;

3.udział w nieruchomościach w miejscowości (...), gmina (...), powiat (...), które żona odziedziczyła po zmarłym ojcu:

·⅛ udziału w działce 3 o powierzchni 830 m²

·¼ udziału w działce 4 o powierzchni 176 m²

·¼ udziału w działce 5 o powierzchni 781 m² wraz z budynkiem mieszkalnym o powierzchni 49 m²

·¼ udziału w działce 6 o powierzchni 702 m²

Wnioskodawca oraz jego zmarła żona nie posiadają/li dzieci.

Spadek został potwierdzony prawomocnym wyrokiem sądu w dniu 5 maja 2025 r., a nabycie majątku zostało zgłoszone do właściwego Urzędu Skarbowego na formularzu SD-Z2 (korzystając ze zwolnienia dla najbliższej rodziny) przez A.A. w 2025 roku. Zmarła żona nabyła udziały w nieruchomości z punktu 3 powyżej (działki z zabudowaniami w (...) do majątku osobistego w drodze spadku po swoim ojcu C.C.. C.C. zmarł 1 lutego 2016 r., a prawo do spadku ¼ udziałów do każdej z nieruchomości w (...) żona nabyła 26 sierpnia 2016 roku na podstawie prawomocnego wyroku Sądu Rejonowego (...) w (...) Wydział Cywilny sygn. akt (...). 9 września 2021 r. na mocy ugody doszło do zmiany (zmniejszenia) procentowego udziału żony w nieruchomości w działce 3 o powierzchni 830 m w miejscowości (...) z ¼ do ⅛ udziału. Odbyło się to na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (...) w dniu 9 września 2021 r. przed zastępcą notarialnym(...) zastępca (...) prowadzącej Kancelarię Notarialną przy (...). Nie doszło do nabycia nowych udziałów, a jedynie do doprecyzowania stanu własnościowego nabytego w 2016 r. i zmniejszaniu udziału dla żony z ¼ do ⅛ udziału w działce 3 na rzecz zwiększenia udziału dla innego spadkobiercy, czyli Pani D.D., która była żoną C.C.