Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.54.2026.3.JŁR

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 kwietnia 2026 r. (wpływ 29 kwietnia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani matką dwojga małoletnich dzieci w wieku 14 i 8 lat. W roku podatkowym 2025 pozostawała Pani w związku małżeńskim z ojcem dzieci, przy czym od stycznia do lipca 2025 r. prowadzili Państwo wspólne gospodarstwo domowe i wspólnie sprawowali opiekę nad dziećmi.

Od sierpnia 2025 r. nastąpiło faktyczne rozstanie – dzieci zamieszkują wyłącznie z Panią, a Pani sprawuje nad nimi codzienną, faktyczną i pełną opiekę, obejmującą wszystkie obowiązki związane z wychowaniem, edukacją oraz utrzymaniem.

Ojciec dzieci nie uczestniczy na co dzień w ich wychowaniu, jego kontakt z dziećmi jest sporadyczny i nieregularny. W praktyce ciężar wychowania i opieki nad dziećmi spoczywa wyłącznie na Pani.

Za rok podatkowy 2025 dokonała Pani rozliczenia podatku dochodowego, korzystając z ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci w całości.

W związku z powyższym powstała wątpliwość, czy w sytuacji faktycznego sprawowania wyłącznej opieki nad dziećmi przez część roku podatkowego, przysługuje Pani prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości za okres sprawowania tej opieki, a za okres wspólnego zamieszkiwania – proporcjonalnie.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

1.W 2025 r. uzyskiwała Pani wyłącznie dochody opodatkowane według skali podatkowej z tytułu umowy o pracę.

2.W całym 2025 r. pozostawała Pani formalnie w związku małżeńskim.

3.Od sierpnia 2025 r. do grudnia 2025 r. dzieci stale zamieszkiwały z Panią, co oznacza, że ich miejscem zamieszkania było Pani miejsce zamieszkania. W tym okresie miejsce zamieszkania dzieci nie było tożsame z miejscem zamieszkania obojga rodziców.