Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.677.2025.4.MS2

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 sierpnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 16 września 2025 r. (data wpływu 16 września 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest spółka komandytowa (dalej: „Spółka” w której wspólnikami są trzy osoby fizyczne jako komandytariusze oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jako komplementariusz. Do dnia 30 kwietnia 2021 r. Spółka nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Dochody osiągane przez Spółkę były opodatkowane na poziomie wspólników zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) w przypadku komandytariuszy, oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) w przypadku komplementariusza będącego spółką z o.o. Spółka prowadzi działalność medyczną głównie związaną z lecznictwem szpitalnym. Działalność spółki na przestrzeni lat wykazywała zysk, który nie był w całości wypłacany na rzecz wspólników . Pozostała po wypłacie część zysku wypracowana w danym roku obrotowym była przekazywana na zwiększenie kapitału zapasowego Spółki. Na dzień złożenia wniosku Spółka posiada niewypłacony zysk wypracowany do dnia 30 kwietnia 2021 r. Na podstawie przepisów ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r., poz. 2123), Spółka - jako spółka komandytowa, została objęta zakresem podmiotowym ustawy o CIT z dniem 1 maja 2021 r. Spółka bowiem podjęła decyzję, że przepisy ustaw stosuje się do tej spółki oraz przychodów i kosztów związanych z uczestnictwem w tej spółce począwszy od 1 maja 2021 roku. Na dzień 30 kwietnia 2021 r. Spółka posiadała zyski wypracowane w poprzednich latach (przed dniem 1 maja 2021 r.), które nie zostały wypłacone wspólnikom, lecz pozostały w spółce i zostały zaksięgowane na kapitale zapasowym. Zyski te zostały wcześniej opodatkowane na poziomie wspólników osób fizycznych oraz spółki z o.o. zgodnie z przepisami obowiązującymi przed dniem 1 maja 2021 r. Spółka planuje w obecnym roku obrotowym oraz kolejnych latach dokonać wypłaty tych środków na rzecz swoich wspólników, trzech komandytariuszy (osób fizycznych) oraz komplementariusza (spółki z o.o.).