Preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) w kontekście działalności badawczo-rozwojowej w zakresie tworzenia oprogramowania - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.271.2025.2.JB
Dochody z tytułu sprzedaży praw do programów komputerowych, będących efektem działalności badawczo-rozwojowej, mogą zostać opodatkowane stawką 5% jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, o ile spełnione zostaną wymogi określone w art. 30ca ustawy o PIT.
Teza AI
Istota problemu
Problem podatkowy dotyczy rozliczenia preferencyjnego IP Box dla dochodów z praw własności intelektualnej uzyskanych przez osobę fizyczną z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Kluczowym zagadnieniem jest zakwalifikowanie tej działalności jako działalności badawczo-rozwojowej i odpowiednie przyporządkowanie kosztów do wskaźnika Nexus, co umożliwia skorzystanie z obniżonej stawki podatkowej na poziomie 5%.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania przez wnioskodawcę spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ obejmuje twórcze prace rozwojowe, które nie są rutynowe i systematyczne. Potwierdzono możliwość stosowania preferencyjnej stawki 5% dla dochodów z kwalifikowanych praw IP, przy założeniu prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Koszty bezpośrednie związane z działalnością tworzenia oprogramowania mogą być uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika Nexus, co uwzględnia m.in. koszty sprzętu komputerowego, materiałów biurowych, usług telekomunikacyjnych oraz kursów.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 14 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 maja 2025 r. (wpływ 26 maja 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
