Preferencyjne opodatkowanie dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania w ramach działalności badawczo-rozwojowej - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.216.2025.2.MR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w interpretacji podatkowej jest ustalenie, czy działalność prowadzona przez wnioskodawcę, polegająca na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych, może być zakwalifikowana jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Ponadto interpretacja dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% w podatku dochodowym od osób fizycznych (IP Box) do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, będących efektem tej działalności.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, gdyż obejmuje tworzenie innowacyjnych rozwiązań o charakterze twórczym i systematycznym, które prowadzą do ustalenia nowych lub ulepszonych produktów, nie wynikających z rutynowych zmian. Kluczowe było także wykazanie zwiększenia zasobów wiedzy. Na tej podstawie, działalność wnioskodawcy może być objęta preferencyjną stawką 5% podatku dochodowego dla kwalifikowanego dochodu z IP Box, co wymaga odpowiedniego prowadzenia ewidencji rachunkowej, pozwalającej na określenie przychodów oraz kosztów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.