Opodatkowanie świadczeń małżeńskich z USA w Polsce i metoda unikania podwójnego opodatkowania - Interpretacja indywidualna z dnia 28 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.348.2025.2.AK

Istota problemu

Zasadniczy problem prawny dotyczy opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego przez podatniczkę z USA i jego rezydencji podatkowej w Polsce. Kluczowe pytanie dotyczyło, czy takie świadczenie, które już jest opodatkowane w USA, podlega także opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Podatniczka zakładała, że nie powinna być opodatkowana w obu państwach, co jednak zostało przez organ podatkowy uznane za nieprawidłowe.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów niezależnie od źródła. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA nie przewiduje szczególnych zasad dla świadczeń małżeńskich, co oznacza, że takie dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Mimo poboru podatku w USA, świadczenie to należy wykazać w polskim zeznaniu podatkowym. Polska zgodnie z umową zezwala na odliczenie podatku zapłaconego w USA, jednak dochód podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach określonych regulacjami krajowymi, które stosują metodę proporcjonalnego odliczenia.