Interpretacja indywidualna z dnia 25 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.186.2025.3.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe – odnośnie braku przychodu ze stosunku pracy z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę dominującą – organizatora programu,
• nieprawidłowe- odnośnie kwalifikacji otrzymanych w ramach uczestnictwa w programie nagród w postaci akcji lub otrzymanego ekwiwalentu pieniężnego do źródła przychodów kapitały pieniężne.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lutego 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 marca 2025 r. (wpływ 26 marca 2025 r.) oraz pismem z 26 marca 2025 r. (wpływ 28 marca 2025 r.) .Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan pracownikiem A. sp. z o.o. (dalej: "Spółka"), która jest spółką zależną od B. SE. B. SE wprowadziło program motywacyjny "...Plan" (dalej:" Program"), który ma na celu zapewnienie Spółce i jej spółkom zależnym, w których posiada większość udziałów lub które bezpośrednio i/lub pośrednio kontroluje, możliwości pozyskiwania i zatrzymywania wybranych pracowników poprzez przyznawanie konkurencyjnych rynkowo nagród w formie instrumentów kapitałowych RSU (dalej:“ Nagroda”). RSU, czyli Restricted Stock Unit (Zastrzeżona Jednostka Akcyjna) jest jednostką obliczeniową, w której denominowane są Nagrody.

Liczba RSU składających się na Nagrodę jest obliczana poprzez podzielenie wartości pieniężnej nagrody w dniu przyznania przez wartość rynkową jednej akcji B. SE (dalej: “Akcja”) notowanej na (...) Giełdzie Papierów Wartościowych pod numerem (...). Nagrody przyznawane w ramach Programu dają uczestnikom możliwość otrzymania Akcji B. SE, lub alternatywnie, ekwiwalentu pieniężnego powiązanego z wartością Akcji B. SE. Każda jednostka RSU przyznana uczestnikowi Programu stanowi warunkowe przyrzeczenie do wydania uczestnikom Akcji w przyszłości w dniu określonym przez B. SE (dalej: “Data Nabycia”). Z tytułu otrzymania RSU pracownikom Spółki nie przysługują uprawnienia zastrzeżone dla akcjonariuszy (np. prawo dywidendy, prawo głosu), a pełne prawo do akcji uczestnicy nabywają po upływie przewidzianego w zasadach Programu czasu (tzw. Vesting Period - "Okres Wyczekiwania) i spełnieniu określonych warunków takich jak m.in. pozostawanie w Spółce. Walutą domyślną RSU jest Euro. W Dniu Nabycia i jednoczesnym spełnieniu innych warunków przewidzianych w zasadach Programu każdy z uczestników otrzyma nieodpłatnie taką liczbę akcji, jaka odpowiada liczbie i wartości posiadanych RSU. Pracownik ma prawo zdecydować, czy chce zachować Akcje, czy je zamienić na ekwiwalent pieniężny. W obu przypadkach Spółka w Dniu Nabycia oblicza ich wartość w walucie lokalnej (Polskie Złote) wg kursu NBP w Dniu Nabycia, i traktuje jako przychody ze stosunku pracy i w konsekwencji: odprowadza od nich zaliczki na podatek dochodowy według skali podatkowej (PIT-37), nalicza i odprowadza składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. W przypadku decyzji uczestnika o zachowaniu Akcji, Spółka oblicza i odprowadza wymienione powyżej: podatek i składki, i odlicza ich wartość od całkowitej wartości Akcji przyznanych w Dniu Nabycia. Kwota pozostała po odliczeniach jest zamieniana na Akcje. Po otrzymaniu Akcji, uczestnicy posiadają pełne uprawnienia akcjonariuszy, z czym związane jest posiadanie prawa do otrzymania dywidendy, prawa do zbycia Akcji czy prawo głosu. W przypadku, w którym B. SE wypłaci dywidendy, będą one wypłacane bezpośrednio na rzecz Uczestników. Spółka w tym zakresie nie będzie pośredniczyć w przekazywaniu tych dywidend pomiędzy B. SE a uczestnikami.