Interpretacja indywidualna z dnia 30 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.238.2025.2.ACZ

Interpretacja indywidualna  – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych wypłaty świadczenia pieniężnego z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego i prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lutego 2025 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 6 marca 2025 r. oraz pismami złożonymi 27 marca 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Przez wiele lat pracował Pan w Niemczech jako lekarz w oddziale szpitalnym, a potem był Pan właścicielem praktyki lekarskiej. Po przejściu na emeryturę w styczniu 2024 r. powrócił Pan na stałe do Polski i od zeszłego roku miejscem Pana rezydencji jest Polska.

Otrzymuje Pan świadczenia emerytalne z Niemiec na konto w Polsce w Euro i świadczenie z ZUS (polska emerytura) w PLN.

Pana świadczenie z Niemiec ma trzy filary:

1)obowiązkowe świadczenie emerytalne z Deutsche Rentenversicherung;

2)świadczenie wynikające z tego, że przez wiele lat pracował Pan w szpitalach katolickich (Ofentliche Dienst). Emerytura nosi nazwę Kirchliche Zusatzversorgungskasse (k.z.V.K.);

3)dobrowolne prywatne ubezpieczenie emerytalne, które zawarł Pan z towarzystwem ubezpieczeniowym (…) wpłacając przez wiele lat składki.

Po zgłoszeniu do banku, od wszystkich świadczeń jest w Polsce potrącana 9% składka na NFOZ. Dzwoniąc do różnych instytucji, w tym również do Krajowej Izby Skarbowej, otrzymał Pan informacje, że obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne jest opodatkowane w Niemczech i w związku z umową o braku podwójnego opodatkowywania z Niemcami nie ma Pan obowiązku opodatkowania tego świadczenia w Polsce i nie ma Pan obowiązku składania żadnego oświadczenia podatkowego, jak również dochody te nie są wliczanie do Pana dochodów w Polsce. Niejasności i sprzeczne informacje dotyczą dwóch pozostałych filarów (wymienionych w punktach 2 i 3).