Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.5.2025.1.TR

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej. Zawarł Pan ze spółką akcyjną (dalej zwaną „spółką”) oraz jej większościowym akcjonariuszem umowę o świadczenie usług doradczych na rzecz spółki, a wkrótce potem został Pan powołany na członka zarządu spółki. Umowa przewidywała, że w spółce powstanie program motywacyjno-retencyjny (dalej zwany „Programem”), który będzie przewidywał Pana uprawnienie do nabycia lub objęcia akcji spółki po określonej cenie pod warunkiem sprawowania funkcji członka zarządu (lub prowadzenia czynności doradczych na rzecz spółki) przez określony czas.

Z uwagi na to, że świadczył Pan swoje usługi i pełnił Pan funkcję członka zarządu na dzień 30 czerwca 2022 r. (w okresie objęcia Pana Programem) uzyskał Pan prawo do nabycia 1,5 % akcji spółki po preferencyjnej cenie. Spełnił Pan określone umową warunki uczestnictwa w Programie i nabycia określonej puli (ilości) akcji spółki.

Pomimo, że znał Pan ilość przydzielonych Panu akcji oraz ich wartość, spółka i akcjonariusz większościowy – wbrew zapisom umowy – odmówili Panu możliwości ich zrealizowania. Pana roszczenie było już zatem definitywnym prawem, które posiadało urealnioną i ustaloną wartość – akcje były przedmiotem obrotu i mogły podlegać dalszej odsprzedaży.

W momencie Pana wystąpienia z roszczeniem do spółki, zarząd miał obowiązek wywołać odpowiednią uchwałę Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy w sprawie emisji i przydzielenia Panu akcji bądź zwrócić się do akcjonariusza większościowego o częściowe zbycie posiadanych przez niego akcji na Pana rzecz.