Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.52.2025.2.ST

Istota problemu

Głównym problemem prawnym przedstawionym w interpretacji było określenie, czy kwoty uzyskane z odpłatnego zbycia odziedziczonego mieszkania, przeznaczone na nadpłatę kredytu hipotecznego związanego z zakupionym wcześniej lokalem, można traktować jako wydatek na własne cele mieszkaniowe. Zasadniczo, kwestia rozstrzygała się wokół tego, czy w sytuacjach planowanych przez wnioskodawczynię spełnione zostają przesłanki wymagane do zastosowania zwolnień podatkowych wynikających z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT dotyczącym własnych celów mieszkaniowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu, chyba że zostanie wykorzystany na własne cele mieszkaniowe. W tym przypadku, przyznając rację wnioskodawczyni, interpretacja indywidualna potwierdziła, że nadpłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup innego lokalu spełnia kryteria wydatków na własne cele mieszkaniowe. Wysoką rolę odgrywały warunki, że kredyt został zaciągnięty przed sprzedażą odziedziczonego mieszkania, oraz że mieszkanie było użytkowane na cele osobiste. Nawet krótkookresowe zamieszkanie w nowym lokalu nie uniemożliwia spełnienia tego wymogu prawnego.