Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.67.2025.1.PR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest określenie skutków podatkowych związanych z uczestnictwem osoby fizycznej w międzynarodowym programie motywacyjnym, którego celem jest zachęcenie pracowników do zwiększenia efektywności pracy poprzez przyznanie im akcji europejskiej spółki dominującej. Zasadniczo, należy rozstrzygnąć, czy uczestnictwo to generuje zobowiązania podatkowe już przy nabyciu akcji, czy też dochód ten powstaje dopiero przy zbyciu akcji, oraz jakie są skutki przekazania dywidend w kontekście podatkowym.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość przysporzeń wynikających z nabycia akcji w ramach programu motywacyjnego nie stanowi przychodu podatkowego w momencie ich otrzymania przez uczestnika programu, lecz dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji. Podkreślono, że program jest zgodny z definicją programu motywacyjnego, spełniając wymagania ustawowe, w tym utworzenie na mocy uchwały walnego zgromadzenia. Krajowa Informacja Skarbowa zaakceptowała, że posiadanie akcji poprzez wehikuł inwestycyjny pozostaje neutralne podatkowo aż do momentu ich sprzedaży. Dodatkowo, wartość dywidend wypłacanych spółce-matce, a następnie przekazanych bankowi, nie stanowi przychodu dla uczestnika, ponieważ faktycznie nie są przez niego otrzymywane.