Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.51.2025.1.AG

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy sposobu opodatkowania przychodu z objęcia udziałów w spółce przez osobę fizyczną w zamian za wkład pieniężny, gdzie wartość wkładu jest równa lub wyższa od wartości nominalnej obejmowanych udziałów, lecz niższa od ich wartości rynkowej. Kluczową kwestią jest, czy takie objęcie udziałów skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych na moment objęcia udziałów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że objęcie udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia. Wskazano, że art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się do wkładów niepieniężnych, a przychód podatkowy z objęcia udziałów pojawia się dopiero przy ich zbyciu. Uzasadniono, że różnica w regulacji dotyczącej wkładów pieniężnych i niepieniężnych wynika z umowy o objęciu udziałów za realną cenę, co nie tworzy przysporzenia majątkowego do opodatkowania na dzień objęcia udziałów, lecz przy ich późniejszym zbyciu, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 Ustawy PIT.