Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.24.2025.2.KKA

Istota problemu

Głównym problemem podatkowym rozstrzygniętym przez organ była możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% (tzw. ulga IP Box) do dochodów osiąganych przez Wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw autorskich do oprogramowania komputerowego wytwarzanego i rozwijanego w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Wymagało to ustalenia, czy opisana działalność spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej oraz czy przenoszone prawa autorskie kwalifikują się jako "kwalifikowane IP” w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o PIT. Wykonywane prace, oparte na twórczym wykorzystywaniu dostępnej wiedzy, mają systematyczny, innowacyjny i niestandardowy charakter i są prowadzone w oparciu o indywidualne potrzeby zleceniodawcy. Organ zaakceptował, że uzyskiwane prawa autorskie do oprogramowania to kwalifikowane prawa własności intelektualnej, czyli mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% za pomocą IP Box, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji podatkowej i spełnienia wymogów wskaźnika nexus.