Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.910.2024.2.KP

Istota problemu

Główny problem prawny interpretacji dotyczy opodatkowania umorzonych kwot kredytu hipotecznego oraz dodatkowej kwoty zwróconej przez bank na podstawie ugody. Wnioskodawczyni twierdzi, że zarówno umorzenia kredytu jak i zwrócona kwota nie powinny podlegać opodatkowaniu, gdyż kredyt był zaciągnięty na cele mieszkaniowe, a odzyskane środki stanowią jedynie zwrot poniesionych wydatków, co nie wprowadza przysporzenia majątkowego. Ponadto nawiązuje do przepisów o zaniechaniu poboru podatku od dochodów związanych z kredytami mieszkaniowymi.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za częściowo prawidłowe. Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów, zaniechanie poboru podatku dochodowego obejmuje tylko te kwoty umorzonego kredytu, które związane są z wydatkami na cele mieszkaniowe określonymi w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kredyt częściowo wykorzystany na spłatę niezabezpieczonych hipotecznie kredytów konsumpcyjnych nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku. Natomiast zwrot dodatkowej kwoty przez bank, która nie przewyższa uprzednich wpłat na rzecz banku, nie generuje opodatkowanego przysporzenia majątkowego.