Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.924.2024.2.MC

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było ustalenie, czy planowany podział przez wydzielenie części majątku spółki dzielonej do spółki przejmującej, skutkować będzie po stronie wspólników powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kluczową kwestią było stwierdzenie, czy obie części majątku mogą zostać uznane za zorganizowane części przedsiębiorstwa, co determinuje neutralność podatkową operacji podziału.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że planowany podział przez wydzielenie nie spowoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólników, ponieważ obie części majątku – wydzielana i pozostająca – stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne zostało potwierdzone, co oznacza, że każda z tych części mogłaby funkcjonować jako samodzielne przedsiębiorstwo. Spełniono również inne warunki z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PDOF, w tym warunki dotyczące wartości udziałów i statusu podatkowego spółek uczestniczących w podziale.