Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.51.2025.1.MS
Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwestii, czy w związku ze zbyciem przez wspólnika części posiadanych udziałów na rzecz spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia bez wynagrodzenia, obniżeniem kapitału zakładowego spółki oraz pokryciem strat środkami uzyskanymi z tego obniżenia, po stronie wspólnika powstanie przychód w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia jest czynnością, która nie prowadzi do powstania przychodu po stronie wspólnika, ponieważ, zgodnie z art. 11 ust. 1 UPDF, przychodem są jedynie otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz inne świadczenia. W analizowanej sytuacji wspólnik nie otrzymuje wynagrodzenia ani jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego. Art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) UPDF również nie dotyczy nieodpłatnego zbycia udziałów, co potwierdza, że nie ma podstaw do uznania, iż w omawianym przypadku powstaje obowiązek podatkowy.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca posiada stałe miejsce zamieszkania w Polsce i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Wnioskodawca jest obecnie jedynym wspólnikiem Spółki …Sp. z o.o. (dalej: Spółka). Spółka posiada siedzibę w Polsce i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. W ubiegłych latach Spółka odnotowała straty w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dopiero ostatnie trzy lata obrachunkowe Spółka zamknęła z wynikami dodatnimi. Spółka obecnie zamierza przeprowadzić restrukturyzację swych finansów, w tym pokryć straty bilansowe poprzez obniżenie kapitału zakładowego w drodze umorzenia części udziałów, istniejących udziałów. Umorzenie udziałów będzie dokonywane w trybie dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia na podstawie art. 199 § 1 i 3 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (KSH). W wyniku umorzenia udziałów dojdzie do obniżenia kapitału zakładowego Spółki. W konsekwencji, straty w Spółce zostaną pokryte środkami „uzyskanymi” z obniżenia kapitału zakładowego, przy czym przez uzyskanie środków rozumie się tu nie ich faktyczne wypłaty, lecz rachunkowe operacje księgowe. Umorzenie udziałów będzie przebiegało w ten sposób, że Spółka nabędzie od wspólnika część posiadanych przez Niego udziałów (w celu ich dalszego umorzenia), a następnie zostanie podjęta przez Zgromadzenie Wspólników uchwała o obniżeniu kapitału zakładowego o łączną wartość nabytych uprzednio w tym celu od wspólnika udziałów. Dobrowolne umorzenie udziałów nastąpi bez wynagrodzenia, co oznacza że Wnioskodawca nie otrzyma od Spółki żadnego wynagrodzenia, czy jakiejkolwiek przysporzenia za zbywane w celu umorzenia udziały.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
