Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.844.2024.3.ST
Zawarcie ugody z bankiem (nadpłata).
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwestii, czy wypłacona przez bank w ramach ugody kwota, obejmująca różnicę między wpłaconym kapitałem a wypłaconą kwotą kredytu oraz odsetki, stanowi dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zasadniczo problem koncentruje się na ustaleniu, czy zwrot nadpłaconych kwot można traktować jako przychód w świetle przepisów ustawy o PIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że zwrot kwot w ramach ugody, w tym różnicy między wpłaconym kapitałem a kwotą kredytu oraz odsetek, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Wyjaśniono, że otrzymane środki nie są przysporzeniem majątkowym, ponieważ są to pieniądze wcześniej nienależnie wpłacone na rzecz banku, a ich zwrot ma charakter zwrotny, nie przyrostowy. Organ podkreślił, że zarówno kwota główna, jak i odsetki nie zwiększają faktycznej wartości majątku Wnioskodawcy. Stanowisko to zgodne jest z utrwaloną linią interpretacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wskazującą na neutralność podatkową takich zwrotów.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 października 2024 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami złożonymi 13 stycznia 2025 r. i 14 stycznia 2025 r. oraz 11 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Pani …, dalej także jako: „Wnioskodawca”, jest obywatelem Polski oraz polskim rezydentem podatkowym, którego dochody w całości podlegają opodatkowaniu w Polsce.
W dniu 18 stycznia 2007 r. Wnioskodawca zawarł z Bankiem (obecna nazwa: … z siedzibą w …), umowę kredytu hipotecznego (dalej: Umowa), na podstawie której otrzymał kredyt hipoteczny denominowany we franku szwajcarskim (CHF). Celem zawarcia Umowy było sfinansowanie nabycia przez Wnioskodawcę nieruchomości mieszkalnej (dalej: Nieruchomość) wskazanej w Umowie. Bank udzielił Wnioskodawcy kredytu na realizację ww. celu określonego w Umowie. Nieruchomość została nabyta na cele mieszkaniowe Wnioskodawcy. Wnioskodawca wykorzystuje Nieruchomość na własne cele mieszkaniowe do dnia złożenia przedmiotowego wniosku. Nieruchomość została zabezpieczona w postaci hipoteki zwykłej i kaucyjnej na nieruchomości zgodnie z Umową. Kredyt hipoteczny udzielony Wnioskodawcy na podstawie Umowy przeznaczony był na pokrycie części ceny nabycia Nieruchomości. Spłata kredytu zgodnie z Umową, miała nastąpić w miesięcznych ratach kapitałowo-odsetkowych. Wszystkie raty były realizowane przez Wnioskodawcę zgodnie z harmonogramem do momentu wniesienia przez Wnioskodawcę pozwu, o którym mowa poniżej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
