Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1009.2024.2.KR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwestia istnienia obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z umorzeniem przez bank części kredytu hipotecznego oraz wypłatą kwoty z tytułu rozliczenia umowy. Problem skupia się na ocenie, czy takie zdarzenia prowadzą do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz czy mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy obowiązujących przepisów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że umorzenie części kredytu przez bank prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, klasyfikowanego jako przychód z innych źródeł, co skutkuje obowiązkiem podatkowym. Niemniej, zaniechanie poboru podatku nie przysługuje w przypadku umorzenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na realizację dwóch odrębnych inwestycji mieszkaniowych. Z kolei kwota zwrócona z tytułu rozliczenia umowy, przewyższająca uiszczone wpłaty, nie generuje przychodu podatkowego, gdyż nie prowadzi do przysporzenia majątkowego.