Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.615.2024.2.DP

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 listopada 204 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy:

• opodatkowania czynności wprowadzania do sieci energetycznej energii elektrycznej wyprodukowanej w Państwa instalacji fotowoltaicznej,
• momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu ww. czynności.

Uzupełnili go Państwo pismem z 20 lutego 2025 r. (wpływ 25 lutego 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka Sp. z o.o. jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Działalność spółki to usługi szycia ubrań (PKD 14.13Z). Na budynku spółki zamontowano instalację fotowoltaiczną o mocy 39,90 kW. Energia elektryczna z sieci fotowoltaicznej zużywana jest na potrzeby własne. Spółka rozliczana jest przez zakład energetyczny, który wystawia fakturę za zużytą przez spółkę energię oraz opłaty dystrybucyjne. Na owej fakturze jest też zamieszczona informacja o ilości energii elektrycznej wprowadzonej przez firmę do sieci (z instalacji fotowoltaicznej). Wyszczególniona jest ilość energii elektrycznej w kWh i rynkowa cena energii. Iloczyn tych wartości nazywany jest depozytem, który przechodzi na następny okres. W następnym miesiącu wartość nierozliczonego depozytu zostaje odliczona od kwoty brutto faktury wystawionej przez zakład energetyczny z tytułu zakupu energii elektrycznej.

Przykładowo:

Spółka otrzymała fakturę z dnia (…) 2024 r. na zużytą energię w miesiącu wrześniu w ilości 2.483 kWh na wartość brutto (…) zł. Ilość energii wprowadzonej do sieci 2.192 kWh x (…) zł stanowi wartość depozytu na dzień 30 września 2024 r. - (…) zł i pozostaje do rozliczenia w następnych okresach. A z obecnej faktury zostaje potrącona kwota (…) zł tj. depozyt przypisany na dzień 31 sierpnia 2024 r. tj. z poprzedniego miesiąca. Kwota do zapłaty to (…) zł ((…) - (…)). Termin płatności (…) 2024 r.