Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.697.2024.1.MR

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 17 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części należności z tytułu zaciągniętej pożyczki hipotecznej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

24 listopada 2005 r. Pana rodzice A. i B. A zawarli z X S.A. umowę pożyczki hipotecznej nr (...) spłacanej w ratach annuitetowych, udzielonej w walucie wymienialnej (dalej jako: „Pożyczka”). Pożyczka została wypłacona jednorazowo w wysokości 29.750 CHF i przeznaczona na spłatę zobowiązań finansowych w Banku Y w C. Z kolei kredyt w Banku Y w C został zaciągnięty na remont (jednej kondygnacji) budynku mieszkalnego położonego w Z przy ul. D 1, działka nr 1/1 dla której Sąd Rejonowy w E, (...) prowadzi KW o numerze (...), a więc na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Pana rodziców, czyli A. i B. A .

(...) kwietnia 2016 r. zmarł A. A.

18 lipca 2024 r. na podstawie Aktu Poświadczenia Dziedziczenia sporządzonego przez notariusza X. X rep. A numer (...), spadek po A. A w udziale 1/4 części z dobrodziejstwem inwentarza nabyli B. A., A. B, C. A, A. C.

Konsekwencją nabycia spadku przez spadkobierców było ich wstąpienie w miejsce zmarłego A. A do Umowy Pożyczki, o której mowa powyżej.

Na skutek podjętych pertraktacji ugodowych, 26 września 2024 r. strony zawarły z Bankiem ugodę w przedmiocie ww. Pożyczki.

Podkreśla Pan, iż Pożyczka dotyczyła realizacji jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. inwestycji, której celem było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych więcej niż jednego gospodarstwa domowego. Budynek mieszkalny, który został sfinansowany z Pożyczki, jest zamieszkiwany przez osoby fizyczne, które są osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.