Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.697.2024.1.MR
Skutki podatkowe umorzenia części należności.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym analizowanym przez organ podatkowy było ustalenie, czy umorzenie części zobowiązania z tytułu pożyczki hipotecznej, błędnie zidentyfikowanej przez wnioskodawcę jako kredyt hipoteczny, kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w odniesieniu do kredytów udzielonych na cele mieszkaniowe.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że umowa zawarta przez wnioskodawcę nie spełnia kryteriów umowy kredytu mieszkaniowego określonych w rozporządzeniu, co wyklucza możliwość zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonego długu. Rozporządzenie dotyczy jedynie kredytów hipotecznych, które, w odróżnieniu od pożyczek, są regulowane odrębnymi przepisami bankowymi i wymagają określenia celu oraz zasad zwrotu w umowie. W rezultacie umorzenie wierzytelności z tytułu pożyczki stanowi przychód podatkowy i podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że zastosowanie wnioskodawcy ogólnej definicji nie znajduje uzasadnienia w przepisach regulujących pojęcie kredytu i pożyczki.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 17 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części należności z tytułu zaciągniętej pożyczki hipotecznej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
24 listopada 2005 r. Pana rodzice A. i B. A zawarli z X S.A. umowę pożyczki hipotecznej nr (...) spłacanej w ratach annuitetowych, udzielonej w walucie wymienialnej (dalej jako: „Pożyczka”). Pożyczka została wypłacona jednorazowo w wysokości 29.750 CHF i przeznaczona na spłatę zobowiązań finansowych w Banku Y w C. Z kolei kredyt w Banku Y w C został zaciągnięty na remont (jednej kondygnacji) budynku mieszkalnego położonego w Z przy ul. D 1, działka nr 1/1 dla której Sąd Rejonowy w E, (...) prowadzi KW o numerze (...), a więc na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Pana rodziców, czyli A. i B. A .
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
