Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.845.2024.2.MST
Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwestia ustalenia, czy otrzymanie przez Wnioskodawcę udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek będzie neutralne podatkowo w chwili połączenia, w oparciu o art. 24 ust. 8 w związku z ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Wątpliwości dotyczyły spełnienia warunków, które zapewnią odroczenie momentu opodatkowania dochodu wynikającego z takiego połączenia.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając, że otrzymanie udziałów spółki przejmującej będzie neutralne podatkowo w momencie połączenia spółek. Organ stwierdził, że spełnione są warunki z art. 24 ust. 8da ustawy PIT, ponieważ obie spółki są polskimi rezydentami podatkowymi. Ponadto, nie występują przesłanki wyłączające opodatkowanie (art. 24 ust. 8db), gdyż udziały w spółce przejmowanej nie zostały nabyte w ramach wymiany udziałów ani nie są wyższe wartościowo niż udziały w spółce przejmującej. Ostateczne opodatkowanie zostanie przesunięte na moment zbycia udziałów spółki przejmującej.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 7 lutego br. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, w związku z czym podlega na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o PIT nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i prowadzi działalność gospodarczą będąc udziałowcem w X (dalej: „Spółka” lub „Spółka Przejmowana”). Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, w konsekwencji czego podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP, z tym że na podstawie odpowiednich przepisów regulujących opodatkowanie podatkiem dochodowym osób prawnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
