Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.846.2024.2.MST
Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy określenia skutków podatkowych wynikających z połączenia spółek przez przejęcie oraz wydania udziałów wspólnikom spółki przejmowanej. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy otrzymanie udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia będzie zdarzeniem neutralnym podatkowo na podstawie art. 24 ust. 8 w związku z ust. 5 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że w wyniku spełnienia określonych warunków wynikających z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, otrzymanie udziałów spółki przejmującej nie skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania w momencie połączenia. Kluczowym argumentem była spełnienie warunków, wedle których połączenie nie wiąże się z nadwyżką wartości emisyjnej udziałów nad wydatkami na ich nabycie. Organ podkreślił, że korzystne dla podatnika przesunięcie momentu opodatkowania możliwe jest w przypadku, gdy przyjęta wartość podatkowa udziałów nowej spółki jest równa wartości udziałów poprzedniej, co spełnia przesłanki art. 24 ust. 8db ustawy.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
16 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 7 lutego br. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, w związku z czym podlega na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o PIT nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i prowadzi działalność gospodarczą będąc udziałowcem w X (dalej: „Spółka” lub „Spółka Przejmowana”). Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, w konsekwencji czego podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP, z tym że na podstawie odpowiednich przepisów regulujących opodatkowanie podatkiem dochodowym osób prawnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
