Interpretacja indywidualna z dnia 25 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.24.2025.3.AD

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy była kwestia możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do środków uzyskanych ze sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, które przeznaczono na spłatę kredytu hipotecznego. Sporną kwestią było, czy środki te mogą zostać uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, mimo że kredyt był zaciągnięty solidarnie z teściami, którzy nie zamieszkiwali w nabytym lokalu.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego, sfinansowane z przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia niezabudowanej nieruchomości gruntowej, kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. Zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnienie stosuje się, gdy środki są przeznaczone na cele mieszkaniowe zgodnie z wytycznymi ustawy, a kredyt był zaciągnięty przez podatnika przed uzyskaniem przychodu ze zbycia. Kredyt solidarnie zaciągnięty z teściami nie wpływa negatywnie na możliwość zastosowania zwolnienia, jeżeli sytuacja faktyczna potwierdza, że zaciągnięcie miało na celu podniesienie zdolności kredytowej, a mieszkanie użytkowane było przez podatników i stanowiło zaspokojenie ich własnych potrzeb mieszkaniowych.