Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.521.2024.2.PS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym w niniejszej interpretacji podatkowej jest kwestia możliwości skorzystania przez wnioskodawcę z preferencyjnego opodatkowania IP Box w odniesieniu do dochodów generowanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności z tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Problem wymagał analizy, czy działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej określoną w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i czy zgłaszane prawa IP Box kwalifikują się do preferencyjnego opodatkowania w stawce 5%.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej według art. 5a ustawy o PIT, mając charakter twórczy i systematyczny. Ponadto, programy te traktowane są jako autorskie prawa majątkowe, a więc kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy. Wnioskodawca spełnia wymogi prowadzenia ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie dochodów z tych praw, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki 5% podatku do dochodów osiągniętych z IP Box w latach 2019-2021. Uwzględnione zostaną koszty faktycznie poniesione, nie związane z odsetkami i nieruchomościami, do wskaźnika Nexus.