Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.627.2024.2.AP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w analizowanej interpretacji jest ocena, czy działalność programistyczna podatnika, związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest określenie, czy uzyskane dochody z tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) oraz czy koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględniane przy wyliczaniu wskaźnika nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podkreślono, że prace te mają charakter twórczy, systematyczny i są prowadzone w celu wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, uznano, że dochody z praw własności intelektualnej w postaci autorskich praw do oprogramowania mogą być objęte preferencyjną stawką podatkową 5% (IP Box). Wnioskodawca prowadzi odpowiednią ewidencję umożliwiającą określenie kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową, które mogą być uwzględniane przy kalkulacji wskaźnika nexus, co warunkuje zastosowanie preferencyjnej stawki.