Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.561.2024.2.MS
Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy zaklasyfikowania wydatków poniesionych przez podatnika na korepetycje z języka angielskiego jako kosztów faktycznie poniesionych na działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. Podatnik podjął kroki mające na celu skorzystanie z ulgi IP Box, a kwestia kontrowersyjna dotyczyła tego, czy takie wydatki mogą być zakwalifikowane jako koszty wpływające na wskaźnik Nexus dla IP Box.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wydatki na korepetycje z języka angielskiego nie mogą być traktowane jako bezpośrednio poniesione na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. Argumentacja opierała się na braku funkcjonalnego związku tych wydatków z tworzeniem konkretnego oprogramowania. Wydatki te, zdaniem organu, wspierają ogólne funkcjonowanie działalności przedsiębiorcy, ale nie są bezpośrednio konieczne do wytworzenia, rozwinięcia czy ulepszenia kwalifikowanych IP. Przyjęto, że nie można ich zaliczać do obliczenia wskaźnika Nexus, który wpływa na ulgę IP Box.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
-nieprawidłowe – w zakresie uznania wydatków poniesionych na dokształcanie zawodowe w zakresie korepetycji z języka angielskiego pod kątem biznesowym za koszty, o których mowa w lit. „a” wzoru określonego w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. koszty faktycznie poniesione na prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
