Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.630.2024.2.SP

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia momentu powstania przychodu z tytułu naliczenia kary umownej za wcześniejsze rozwiązanie umowy o świadczenie usług oraz sposobu dokonania korekty przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Skutki rozpoznawane są w kontekście uznania kary umownej jako wynagrodzenia za niedokonane świadczenie usługi, co może wpływać na rozliczenia CIT przez Spółkę, która jest podatnikiem tego podatku w Polsce.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że przychód z tytułu naliczonej kary umownej należy rozpoznać zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT, jako przychód związany z działalnością gospodarczą, w momencie wykonania usługi, nie później niż z dniem wystawienia faktury. Kara umowna została zinterpretowana jako wynagrodzenie za świadczenie usług, a nie odszkodowanie. Stąd w przypadku nieuregulowania zapłaty, Spółka może skorzystać z ulgi na złe długi w CIT. Organ przyjął stanowisko, że dokumentowanie kary fakturą VAT jest zasadne, a w razie wystawienia faktur korygujących, korekty przychodów należy dokonywać zgodnie z art. 12 ust. 3j CIT.