Wypłata odszkodowania z OC – skutki podatkowe w odpowiedziach na pytania
Odszkodowania wypłacane przez ubezpieczyciela są przychodem ubezpieczonego przedsiębiorcy. Nie ma przy tym znaczenia, czy odszkodowanie zostało wypłacone podatnikowi bezpośrednio, czy też zostało wypłacone poszkodowanemu, czy jako zapłata za usługę naprawy (rozliczenie bezgotówkowe). Przedstawiamy odpowiedzi na pytania podatników dotyczące skutków podatkowych otrzymania odszkodowań z polisy OC.
Przychody z odszkodowań w PIT. Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są wszelkie przysporzenia majątkowe uzyskane w związku z tą działalnością, o ile ustawa nie wyłącza ich z tej kategorii. Przychodem z działalności gospodarczej są więc także przekazane przez ubezpieczyciela i otrzymane przez podatnika odszkodowania za szkody w składnikach majątku związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Dodajmy, że składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą, o których tu mowa, są zarówno składniki majątku stanowiące środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w tej działalności, jak i wszelkie inne przedmioty, które są w funkcjonalny sposób związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, tj. wszelkie przedmioty wykorzystywane przez podatnika w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Zatem odszkodowania, które uzyska podatnik w związku z poniesionymi szkodami w tych składnikach majątku, należy zaliczyć do przychodów podatkowych. W niektórych przypadkach mogą one korzystać ze zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o PIT.
Przychody z odszkodowań w CIT. Ustawa o CIT nie zawiera definicji przychodu. W interesującym nas zakresie należy wskazać, że stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT przychodem jest każda wartość wchodząca do majątku podatnika, powiększająca jego aktywa, mająca definitywny charakter, którą może on rozporządzać jak własną. Przychód ten powstaje w momencie jego faktycznego uzyskania przez podatnika, czyli wpływu wymienionych środków, bezpośrednio do majątku podatnika, względnie na jego rachunek, skutkującego powstaniem po stronie podatnika możliwości dysponowania tymi środkami. Takim przychodem jest też wartość otrzymanego odszkodowania.
1. Czy odszkodowanie wypłacone przedsiębiorcy z ubezpieczenia OC jest jego przychodem?
PROBLEM
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje samochód osobowy zewidencjonowany jako środek trwały. Przedsiębiorca jest właścicielem samochodu. Pojazd uległ uszkodzeniu w ramach zdarzenia zaistniałego na parkingu samochodowym z wyłącznej winy osoby trzeciej. Szkoda powstała w pojeździe została zlikwidowana poprzez wypłatę odszkodowania przez ubezpieczyciela świadczącego na rzecz sprawcy obowiązkową ochronę ubezpieczeniową (ubezpieczenie OC). Przedsiębiorca złożył ubezpieczycielowi dyspozycję wypłaty należnego mu odszkodowania bezpośrednio na rzecz warsztatu samochodowego, który dokonywał naprawy pojazdu (bezgotówkowa likwidacja szkody). Pojazd przedsiębiorcy nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Czy odszkodowanie wypłacone przedsiębiorcy jest jego przychodem? Czy ma tutaj zastosowanie art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o PIT, który wyłącza z przychodów „kwoty zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów”?
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
