Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.611.2024.5.BJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy uczestnictwo w systemie cash poolingu, szczególnie w kontekście udzielanych wzajemnych poręczeń dotyczących spłaty Limitów Dziennych, prowadzi do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy o CIT. Dodatkowo rozważano, czy transfery środków w systemie oraz płacone/otrzymywane odsetki w kontekście umowy cash pooling mogą być traktowane jako przychody lub koszty podatkowe w myśl przepisów ustawy o CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że system cash poolingu nie prowadzi do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ poręczenia udzielane w systemie mają charakter wzajemny i ekwiwalentny. Uczestnicy nie otrzymują nieodpłatnych świadczeń, a raczej korzystają z zabezpieczeń oferowanych przez innych uczestników. Co więcej, transfery środków pomiędzy Rachunkami a Rachunkiem koordynatora, nie stanowią definitywnego przysporzenia ani kosztu i jako takie nie kreują przychodów ani kosztów podatkowych. Odsetki związane z operacjami cash poolingu zaliczane są do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów wyłącznie po faktycznym otrzymaniu lub zapłacie, a nie na zasadzie naliczenia.