Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.848.2024.2.SR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 25 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan pismem z 7 stycznia 2025 r. (wpływ 10 stycznia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca A.A. jest emerytem pobierającym świadczenie emerytalne z polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Wnioskodawca posiada tylko obywatelstwo polskie, na stałe przebywa na terytorium RP i tutaj jest Jego centrum interesów osobistych jak również gospodarczych. Świadczenie pobiera od lipca 2022 r.

Jednocześnie od lipca 2023 r. pobiera On świadczenie emerytalne z Irlandii, które otrzymuje, ponieważ pracował w Irlandii gdzie mieszkał i płacił składki na ubezpieczenie społeczne i podatki. Otrzymywane przez Wnioskodawcę świadczenie jest wypłacane z państwowego zakładu ubezpieczeniowego, a prawo do niego nabył odprowadzając składki w czasie zatrudnienia w Irlandii u prywatnego przedsiębiorcy. Przedmiotowe świadczenie ma charakter bezterminowy. Emerytura z Irlandii wpływa na Jego rachunek bankowy prowadzony przez … S.A. Są to świadczenia wypłacane miesięcznie. Przedmiotowe świadczenie wypłacane jest według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych. Świadczenie wypłacane jest przez irlandzką instytucję Social Welfare Services Office, a wysokość świadczenia uzależniona była od wysokości osiągniętego przez Niego dochodu.

W związku z obowiązującymi na terenie Irlandii przepisami, zgodnie z którymi do wypłacanego świadczenia emerytalnego możliwe jest uzyskanie dodatku rodzinnego na żonę emeryta – świadczenie na rzecz B.A., Wnioskodawca złożył wniosek do State Pension (Contributory) Social Welfare Services Office. Wniosek został rozpatrzony pozytywnie i dodatek jest wypłacany od października 2023 r. Wnioskodawca otrzymał pisemną decyzję, że wniosek o podwyżkę świadczenia na żonę został przyznany. Wysokość podwyżki uzależniona jest od poziomu dochodu uprawnionej osoby dorosłej. Dodatek przyznany jest do Jego emerytury z Irlandii, ale przysługuje żonie z uwagi na niskie dochody i jest wypłacany jako część głównego świadczenia. Dodatek, o którym mowa we wniosku, jest formą wsparcia finansowego osoby dorosłej pozostającej na Jego utrzymaniu. Dodatek na żonę jest wypłacany w Irlandii na podstawie głównych przepisów prawnych dotyczących płatności podwyżki dla uprawnionej osoby dorosłej. Dodatek ten jest uzależniony od dochodów żony (są ustalone limity dochodów) oraz od faktu bycia w związku małżeńskim. Przedmiotowe świadczenie nie jest dodatkiem emerytalnym, jest świadczeniem rodzinnym, przyznawanym na podstawie przepisów obowiązujących w Irlandii. Jest to dodatek socjalny i nieopodatkowany w Irlandii.