Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.627.2024.2.MW

Istota problemu

Głównym problemem prawnym przedstawionym we wniosku było ustalenie możliwości zastosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów z przeniesienia autorskich praw majątkowych do oprogramowania stworzonego w ramach działalności gospodarczej jako tzw. IP Box, tj. opodatkowania stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowym zagadnieniem było ustalenie, które wydatki mogą być uznane za koszty prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej istotne do wyliczenia wskaźnika nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu autorskiego oprogramowania, spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej zdefiniowanej w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na zastosowanie stawki 5% do dochodów z przeniesienia majątkowych praw autorskich. Podkreślono, że działalność ta jest twórcza, systematyczna i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. Dodatkowo, organ potwierdził, że wydatki na sprzęt komputerowy, księgowość, obsługę prawną, użytkowanie samochodu i inne są bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową i powinny zostać uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus, co umożliwia korzystanie z preferencji IP Box.