Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.597.2024.2.MD

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest określenie, czy podatniczka może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zwłaszcza w kontekście faktycznej separacji, mimo formalnego pozostawania w związku małżeńskim. Podatniczka uważała, że separacja faktyczna, brak wspólnoty majątkowej oraz niezaangażowanie małżonka w wychowanie jej dziecka usprawiedliwia jej preferencyjne rozliczenie za lata 2019-2023.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za częściowo nieprawidłowe. Decyzja organu opierała się na interpretacji art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2019 roku podatniczka spełniała warunki opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, gdyż była w formalnej separacji sądowej. Po zniesieniu separacji sądowej w 2019 roku, mimo faktycznego rozdzielenia życia z mężem, przestawała spełniać warunki dla preferencyjnego opodatkowania, co dotyczyło lat 2020-2023. Separacja faktyczna, brak wspólnego gospodarstwa czy brak zaangażowania małżonka w wychowanie nie są wystarczające do uznania statusu osoby samotnie wychowującej dziecko według przepisów podatkowych.