Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.738.2024.1.GG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym analizowanym w interpretacji jest ustalenie, czy działania wnioskodawcy polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania mogą być kwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także czy dochody z tej działalności mogą być opodatkowane stawką preferencyjną 5% (tzw. ulga IP Box), jako dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Interpretacja skupia się na spełnieniu przez Wnioskodawcę definicji działalności badawczo-rozwojowej oraz na poprawnym ustaleniu wskaźnika nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, podkreślając, że jego działalność związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o PIT. Organ wskazał, że autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, które Wnioskodawca tworzy, spełniają wymogi kwalifikowanej własności intelektualnej. Wnioskodawca przenosi te prawa na zleceniodawców, co kwalifikuje je do opodatkowania preferencyjną stawką 5%. Ponadto, uznano, że Wnioskodawca prawidłowo przyporządkowuje koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem oprogramowania, co pozwala na właściwe określenie wskaźnika nexus potrzebnego do ustalenia podstawy opodatkowania IP Box.