Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.721.2024.1.GG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwalifikacja tworzonych przez wnioskodawcę programów komputerowych jako działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz możliwość zastosowania preferencyjnej 5% stawki podatkowej (IP Box) do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w szczególności praw autorskich do programów komputerowych. Problem dotyczy także wymogów, jakie przedsiębiorca musi spełnić, by móc skorzystać z tej preferencji podatkowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, uznając, iż działalność programistyczna wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, bowiem posiada twórczy charakter, jest prowadzona systematycznie i prowadzi do tworzenia nowych zastosowań. Wnioskodawca tworzy nowe programy komputerowe lub rozwija istniejące, co wyklucza rutynowość działań. W zakresie wydatków wskazanych przez wnioskodawcę, poniesionych na opracowanie oprogramowania, organ zgodził się z ich zaliczeniem do wskaźnika nexus, co umożliwia uwzględnienie ich przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla IP Box. Wnioskodawca wypełnia wymagania formalne dot. prowadzenia ewidencji na potrzeby IP Box.