Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.29.2025.1.MB
Skutki podatkowe umorzenia pozostałego do spłaty kredytu frankowego na podstawie ugody z bankiem i wypłaty kwoty dodatkowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy kwota nadpłaty zwrócona przez bank w wyniku zawarcia ugody oraz umorzenie części kredytu hipotecznego są neutralne podatkowo, tj. czy stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Analizowano także, czy w kontekście umorzenia stosuje się zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 roku.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że zwrócona przez bank kwota nadpłaty nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie prowadzi do powstania przysporzenia majątkowego, a jedynie zwraca wcześniejsze wydatki Wnioskodawcy. W kwestii umorzenia części kredytu, organ wskazał, że stanowi ono przychód z innych źródeł, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku, gdyż kredyt spełnia wymogi do objęcia zaniechaniem: był zaciągnięty na cele mieszkaniowe, zabezpieczony hipotecznie i udzielony przed 15 stycznia 2015 roku.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanów faktycznych
(…) lipca 2009 r. Wnioskodawca wraz z trzema innymi Współkredytobiorcami (...), zawarli z Bankiem umowę o kredyt mieszkaniowy nr (…), Kredyt budowlano-hipoteczny przeznaczony na finansowanie inwestycji budowlanej).
Była to umowa kredytu denominowanego, wypłaconego w złotówkach, którego saldo wyrażone było we franku szwajcarskim. Bank dokonał wypłaty kredytu w trzech transzach:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
