Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1002.2024.2.MT

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego w ramach IP Box do dochodów uzyskiwanych z działalności badawczo-rozwojowej w postaci tworzenia i rozwijania programów komputerowych. Wnioskodawca przenosi prawa majątkowe do powstałych utworów i tym samym generuje dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Kluczowe jest określenie, czy ta działalność wypełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz czy prace Wnioskodawcy spełniają warunki do uznania ich za takie prawo.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania innowacyjnego oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a ust. 38 ustawy o PIT, przywołując przy tym konstrukcje prawnicze odnoszące się do twórczości oraz systematyczności działań. Ponadto, ze względu na ochronę prawną wyprodukowanego oprogramowania na podstawie ustawy o prawie autorskim, dochody kwalifikują się do preferencyjnej stawki IP Box. Organ zaakceptował metodologię Wnioskodawcy w zakresie wyodrębniania kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową oraz kalkulowania wskaźnika Nexus, dając możliwość zastosowania 5% stawki podatku do osiągniętych dochodów.