Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.712.2024.2.GG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwalifikacja działalności programistycznej Wnioskodawcy jako działalności badawczo-rozwojowej oraz możliwość skorzystania z preferencji podatkowej IP Box. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, zamierzając korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej 5% dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co budzi potrzebę oceny spełnienia definicji działalności B+R oraz kwalifikacji praw IP jako kwalifikowanych IP.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, ponieważ obejmuje twórczą, systematycznie podejmowaną działalność polegającą na nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy w celu tworzenia nowych rozwiązań. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie jako kwalifikowane prawa IP, a przenoszenie praw autorskich spełnia przesłanki do rozliczania dochodu z zastosowaniem stawki 5%. Skuteczność preferencji IP Box wymaga prowadzenia właściwej ewidencji przychodów i kosztów, której organ dopatrzył się u Wnioskodawcy, przy uwzględnieniu faktycznie ponoszonych kosztów działalności B+R w wyliczeniu wskaźnika nexus.