Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.565.2024.6.ENB, 0111-KDIB2-2.4015.217.2024.7.DR
Skutki podatkowe otrzymania środków pieniężnych w drodze darowizny od matki.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była ocena obowiązku podatkowego od darowizny na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik, będący rezydentem podatkowym Polski, planował przyjąć darowiznę środków pieniężnych z Białorusi, której wartość miał uwzględnić w rocznym rozliczeniu PIT jako przychód z innych źródeł. Kluczowym było określenie wpływu przepisów o unikania podwójnego opodatkowania na powstanie obowiązku podatkowego w Polsce.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że planowana darowizna od matki przebywającej na Białorusi nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, gdyż środki w momencie umowy znajdują się za granicą, a podatnik nie ma miejsca stałego pobytu w Polsce. Niemniej, odrzucił argumentację opartą na art. 3 pkt 1 ustawy, wskazując na art. 2 jako podstawę wyłączenia. Co do podatku dochodowego, interpretacja wskazuje, że darowizna stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w Polsce, na podstawie art. 21 umowy polsko-białoruskiej, mimo twierdzeń podatnika o wyłączeniu z progresją, które nie ma zastosowania w tym przypadku.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:
–w zakresie podatku od spadków i darowizn
•w części dotyczącej zastosowania art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – jest nieprawidłowe;
•w części dotyczącej braku konieczności zgłoszenia nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny od matki na formularzu SD-Z2 – jest prawidłowe;
–w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
