Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.645.2024.2.JN

Istota problemu

Głównym problemem podatkowym, rozstrzyganym przez organ, jest ustalenie, czy działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy przychody z tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% z racji ulgi IP Box. Wnioskodawca twierdzi, że jego działalność programistyczna spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, a wypracowane przez niego prawa IP kwalifikują się do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, że jego działalność programistyczna stanowi działalność badawczo-rozwojową (B+R), co uprawnia go do korzystania z ulgi IP Box. Organ stwierdził, że działalność wnioskodawcy obejmuje twórcze prace rozwojowe w rozumieniu ustawy o PIT, które polegają na tworzeniu innowacyjnych i indywidualnych programów komputerowych. Zidentyfikowano oryginalność i niepowtarzalność wytwarzanych produktów. Ponadto, wnioskodawca spełnia wymagania co do dokumentowania swoich działań poprzez prowadzenie odrębnej ewidencji księgowej zapewniającej wyodrębnienie przychodów, kosztów i dochodów z kwalifikowanych praw IP, co umożliwia skorzystanie z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania dochodów IP Box.