Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.790.2024.5.AC

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej interpretacji jest kwestia możliwości skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zagadnienie dotyczy tego, czy dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości zakupionej w 2024 roku, przeznaczony na spłatę mieszkania z 2022, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe i tym samym podlega zwolnieniu z opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego z 2024 roku na całkowitą spłatę należności za mieszkanie nabyte w 2022 roku kwalifikuje się jako poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe. Taką kwalifikację pozwala art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustalono, że ulga podatkowa obejmuje taki procent dochodu, jaki odpowiada proporcjonalnemu udziałowi wydatków na cele mieszkaniowe w ogólnym przychodzie ze sprzedaży. Wnioski organu opierają się na szczegółowej, literalnej analizie przepisów, uwzględniając cel podatkowy oraz przyznając zwolnienie w zakresie dokonanej transakcji sprzedaży nieruchomości i przeznaczenia uzyskanych środków, zgodnie z przepisami i intencją ustawodawcy. Dochód zwolniony to iloczyn osiągniętego dochodu oraz stosunku wydatków na cele mieszkaniowe do przychodu z odpłatnego zbycia.