Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.640.2024.2.AG

Istota problemu

Pytanie dotyczyło zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% w ramach IP Box dla dochodu generowanego przez prawa własności intelektualnej, w tym przenoszonego na zleceniodawcę prawa do programu komputerowego, w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez osobę fizyczną. Kluczowe było uznanie, czy działalność związana z tworzeniem i rozwinięciem oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia zastosowanie ulgi podatkowej oraz obliczenie odpowiedniego wskaźnika Nexus dla kosztów podatkowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy przyznał, że wnioskodawca prowadzący działalność ogranicza się do świadomego, twórczego tworzenia i rozwijania rozwiązań zgodnych z celami działalności badawczo-rozwojowej opisanej w ustawie PIT. Wnioskodawca w sposób systematyczny spełnia kryteria twórczej działalności badawczo-rozwojowej, poprzez wykorzystanie teorii i praktyki programistycznej w celu opracowania unikatowego oprogramowania odpowiadającego na potrzeby zleceniodawców. Organ potwierdził, że dochody osiągnięte z tytułu tworzenia i rozwijania programów komputerowych oraz wynagrodzenia uzyskiwane z mich praw są uprawnione do preferencyjnego opodatkowania. Dodatkowo, koszty związane z tą działalnością mogą być uwzględniane w obliczeniu wskaźnika Nexus.